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文 | 賈康 中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院研究員、華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院創(chuàng)始院長(zhǎng)

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)布系列公告，明確延續(xù)和優(yōu)化實(shí)施多項(xiàng)階段性稅費(fèi)優(yōu)惠政策。近些年我國(guó)在實(shí)行積極的擴(kuò)張性財(cái)政政策過(guò)程中，這一直是重要的政策措施之一。

今年以來(lái)，為繼續(xù)化解需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力的影響，針對(duì)總需求不足這一主要矛盾，黨中央、國(guó)務(wù)院明確要求繼續(xù)在積極財(cái)政政策的貫徹執(zhí)行中加力增效，以服務(wù)于穩(wěn)增長(zhǎng)、穩(wěn)就業(yè)、穩(wěn)物價(jià)等宏觀治理目標(biāo)，支持經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)入合理區(qū)間并實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。而此次財(cái)政部、稅務(wù)總局對(duì)今年延續(xù)和優(yōu)化多項(xiàng)階段性稅費(fèi)優(yōu)惠政策的明確發(fā)布，是在連續(xù)數(shù)年較大力度實(shí)行減稅降費(fèi)的基礎(chǔ)上，在新的一年中進(jìn)行的更趨務(wù)實(shí)的安排，有助于更好地激發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活力和創(chuàng)造力。

近年來(lái)，為數(shù)眾多的中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶遇到了一定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難。針對(duì)此，兩部門明確，將在兩年間，也就是2023年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小微企業(yè)（具體是指同時(shí)符合年度納稅所得額不超過(guò)3000萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元3個(gè)條件的企業(yè)）在年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額（即只計(jì)其中的四分之一），再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。并且在同一時(shí)間段內(nèi)，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。可見(jiàn)，在前些年對(duì)以增值稅為主要代表的流轉(zhuǎn)稅推出降低稅率、加快留抵退稅等降低企業(yè)實(shí)際稅負(fù)措施后，在所得稅方面，有關(guān)部門今年有重點(diǎn)地繼續(xù)體現(xiàn)了對(duì)于我國(guó)1.6億多戶經(jīng)營(yíng)主體中占絕大多數(shù)的中小微企業(yè)和個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅收優(yōu)惠支持，這有利于激勵(lì)其在復(fù)工復(fù)產(chǎn)、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新中，以更高的積極性在業(yè)績(jī)上發(fā)力進(jìn)取。此外，在促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展方面，兩部門還明確規(guī)定自2023年1月1日起至2027年12月31日，以5年為期，延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策。

同時(shí)，為更好貫徹把創(chuàng)新作為引領(lǐng)發(fā)展的第一動(dòng)力，激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，積極實(shí)施科技創(chuàng)新，兩部門還明確規(guī)定自2023年1月1日起，企業(yè)研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定可據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的按照其成本的200%在稅前攤銷。這種為鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)而在稅前規(guī)定加計(jì)扣除的優(yōu)惠辦法，既有國(guó)際經(jīng)驗(yàn)可借鑒，也有我國(guó)前些年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)可援引。新規(guī)定的特點(diǎn)，是在“形成無(wú)形資產(chǎn)”這個(gè)概念上，清楚區(qū)分了“未形成”和“已形成”兩種情況，進(jìn)而給出具有細(xì)則性質(zhì)的操作規(guī)定，明顯帶有提升該項(xiàng)措施“精細(xì)化”程度的進(jìn)步意義。

在與優(yōu)化供應(yīng)鏈密切相關(guān)的物流領(lǐng)域，為促進(jìn)其健康發(fā)展，兩部門明確規(guī)定，繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)的大宗倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地所涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策。自2023年1月1日起至2027年12月31日，以5年為期，對(duì)物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%，計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。可以發(fā)現(xiàn)，這一稅負(fù)打了個(gè)對(duì)折，可謂優(yōu)惠力度不小，充分體現(xiàn)了我國(guó)積極支持物流業(yè)蓬勃發(fā)展的鮮明政策導(dǎo)向和務(wù)實(shí)措施。

一系列稅收的優(yōu)惠、稅費(fèi)的減免，在其適用期內(nèi)，固然會(huì)產(chǎn)生積極有效的正面效應(yīng)，但所涉及的企業(yè)還應(yīng)認(rèn)識(shí)到，對(duì)于追求生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成功而言，政府的這些優(yōu)惠政策措施，畢竟還只是起引導(dǎo)、鼓勵(lì)、輔助性的作用。在享受政策優(yōu)惠措施時(shí)，各個(gè)企業(yè)應(yīng)順勢(shì)有為，注重協(xié)調(diào)地加入其他多種相關(guān)因素，形成優(yōu)化組合，更加有效地打造自己在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力。